金融股票 》 財會研究：財務會計研究前沿   》 第3節：財務會計研究前沿(3)      王華 Wang Hua    石本仁 Dan Benren

　　第3章：衍生工具的會計處理。
　　由於衍生工具在我國的應用纔剛剛起步，與國外至少存在着20多年的差距，因此，與其他章節不同，本章我們用了很大的篇幅對金融工具與衍生工具的定義與分類、主要衍生工具的特徵進行了比較詳細的介紹。另外，着重對IASB和FASB製定相應的準則的進程也進行了較細緻的闡述。對於衍生工具的用途，分投資和套期兩個方面，其會計處理也因其用途的不同而存在着很大的區別。用於投資的衍生工具的會計處理的基本原則就是按公允價值對衍生工具進行計量，價值變動計入當期損益。因此，其會計處理就顯得比較簡單。主要要解决的就是其公允價值的確定。衍生工具定價的基本方法主要有：市價、定製調整、定價模型和現金流量折現等。可以說，衍生工具會計最核心和最復雜之處就是套期的會計處理。要學習套期會計，先要理解套期會計設計的基本機理，這樣，我們才能真正領會套期會計的實質，從而更好地掌握套期會計。因為套期會計改變了傳統會計的一些做法，當企業進行套期活動後，能否按套期會計處理，還必須確認其是否符合套期會計的條件，因而，在理解了套期會計的實質後，我們對套期會計的應用程序或基本問題進行了說明。最後，我們按三類套期，即公允價值套期、現金流量套期和對外投資淨額的套期分別進行了舉例說明。
　　第4章：物價變動會計。
　　物價變動作為一種普遍的經濟現象，一直對歷史成本會計有着較大的影響，在一定程度上妨礙了財務會計對其職能的履行。有關物價變動會計的研究已成為會計領域的一個難題，曾經為世界各國所重視，我國會計學會也曾在上海召開過物價變動會計專題研討會，討論有關物價變動會計的問題。那麽，物價變動對會計係統所輸出的信息究竟有什麽影響、其影響程度的大小以及對一些已初步形成的物價變動會計理論如何應用就成為了需要進一步研究的內容。本章在介紹了物價變動概況及有關物價變動會計的一些基本理論的基礎上，介紹了現有的物價變動會計模式，並通過舉例對各種物價變動會計模式的優缺點進行了探討。
　　第5章：破産清算會計。
　　破産清算會計是企業被宣告破産後，對破産清算組接管的財産，運用會計的專門方法，進行全面的清理與核算，收回債權，清償債務，提供破産清算信息，完成破産還債程序，最大限度地保護債權人、債務人和投資人合法權益的一種司法實踐活動。它提供的信息衹服務於債權人、清算組和政府的有關部門及受理破産案件的人民法院，而對於投資者、內部管理者和稅收徵管部門將失去往日的使用價值。因此破産清算會計在核算對象、前提、基礎、目的、要素、賬戶設置、賬務處理程序、財務報告等方面有着自身的特殊性,本章就這些問題進行了探討。本章主要討論的內容包括：破産清算會計的基本理論，破産清算的會計確認與計量，破産清算的會計處理，破産清算的會計報告。
　　第6章：養老金會計。
　　從會計意義上理解，企業的養老金計劃主要表現為兩個方面：一方面是企業對雇員承諾在未來（退休後）提供的養老金福利，或稱給付義務，即為企業的養老金負債；另一方面是企業為將來償付負債而提存的養老基金，也就是養老金資産。作為企業為會計主體的養老金會計核算，主要是解决如何合理估計企業未來的養老金給付義務，並將此計入當期成本，以便與雇員創造的收益相配比的問題。
　　第7章：租賃會計。
　　本章首先討論了租賃業務的特點及租賃會計準則製定的發展情況；接下來對租賃會計的相關概述進行了界定；然後對我國融資租賃會計從承租人和出租人兩個方面的會計處理及經營租賃和售後租回的會計處理進行了係統的闡述；最後，對中國、美國和國際會計準則委員會的租賃會計處理進行了比較。
　　第8章：關聯方關係及其交易。
　　關聯方的界定是準確判斷關聯交易的關鍵，控製、共同控製和重大影響是判斷關聯方關係的重要標準，總體上看，我國會計準則規定的關聯方範圍比國際會計準則等規定的範圍小，認定關聯方應遵循實質重於形式原則。關聯交易是指在關聯方之間轉移資源或義務的行為，而不論是否收取價款，都可以根據關聯交易的交易金額、公平性質和交易目的對其進行分類監管和研究。一般認為，關聯交易與交易費用、信息不對稱和盈餘管理理論相聯繫，關聯交易具有降低交易費用、提高企業競爭優勢的積極作用，同時也是某些上市公司或關聯方侵害投資者權益的重要工具，它具有雙重性。由於體製轉軌、證券制度、法律監管缺陷等因素，關聯交易在我國上市公司中普遍存在，而且對我國證券市場的發展帶來了極大的負面影響，資産重組和轉移定價是關聯交易中的兩個重要問題。加強信息披露對遏製不公平關聯交易和保護投資者權益具有重要意義，我國可以藉鑒國際上對關聯交易的監管和信息披露制度，進一步加強對上市公司的關聯交易及其信息披露的規範。



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【資料來源】機械工業出版社
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