税收筹划

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No. 1

　　一、纳税筹划的概念
　　纳税收筹划是指企业基于法制规范，通过对融、投资以及收益实现进度、结构等的合理安排，达到税后利润最大化或税负相对最小化目的的活动。
　　二、纳税筹划的主要内容
　　（一）避税筹划：是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不
　　尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。
　　（二）节税筹划：是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
　　（三）转嫁筹划：是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负
　　转嫁给他人承担的经济行为。
　　（四）实现涉税零风险：是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
　　税收筹划途径主要有两种：
　　一是选择低税负方案，即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本；
　　二是滞延纳税时间。纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。

税收筹划的概念

　　税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
　　这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须复合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。
　　对企业增值税税收筹划概念的探讨，首先是基于税收筹划概念的分析。税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶由西方引入我国，译自 tax-planning 一词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。综合而言，国内外学者对这一概念的表述大体如下：
　　1)荷兰国际财政文献局（IBFD）所编写的《国际税收辞典》一书认为: 税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。
　　2)印度尼西亚税务专家亚萨恩威所著的《个人投资与税收筹划》认为: 税收筹划是指企业通过对税务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而享有最大的税收利益。
　　3)印度税务专家史林瓦斯在他编著的《公司税收筹划手册》中说道: 税收筹划是经营管理整体中的一个组合部分......税务已成为重要的环境因素之一,对企业既是机遇,也是威胁。
　　4)美国南加州大学的梅格博士在其《会计学》一书中将税收筹划定义为: 在纳税发生之前,有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴税,这个过程就是税收筹划。
　　5)我国税收筹划专家赵连志认为: 税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。
　　6)我国学者盖地认为：税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
　　7)国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的《税务代理实务》中，把税收筹划明确定义为：税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。

纳税筹划的主要内容

　　（一）避税筹划：是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。
　　（二）节税筹划：是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
　　（三）转嫁筹划：是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
　　（四）实现涉税零风险：是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。

税收筹划的途径

　　（一）选择低税负方案。即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本；
　　（二）滞延纳税时间。纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。

税收筹划的意义

　　（一）有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力。。
　　1、有利于增加企业可支配收入。
　　2、有利于企业获得延期纳税的好处。
　　3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。
　　4、有利于企业减少或避免税务处罚。
　　（二）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。
　　1、有利于国家税收政策法规的落实。
　　2、有利于增加财政收入。
　　3、有利于增加国家外汇收入。
　　4、有利于税收代理业的发展。

税收筹划的特点

　　（一）税收筹划具有合法性[b/]。
　　1、税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规得按替下，在多种纳税方案中，做出选择谁手里以最大化方案的决策，具有合法性。
　　2、税收筹划符合国家税法的立法意图。
　　（二）税收筹划具有事前筹划性[b/]。
　　（三）税收筹划具有明确的目的性[b/]。

税收筹划的原则

　　（一）不违背税收法律规定的原则。
　　（二）事前筹划的原则。
　　（三）效率原则。
　　企业税负控制与税收筹划
　　一、企业能否开展降低税负为目的的管理活动
　　企业降低税负的“想法”是否有罪。无罪的理论依据是什么？
　　良好的税企关系是税负降低的唯一途径吗？是否还有其他途径？
　　企业降低税负是社会主义市场经济健康运行内在的需求，为什么？
　　二、企业如何实施税负降低与控制
　　企业税负降低的目标是“准确纳税”
　　为什么说任何企业任何时点既存在少缴税款也存在多缴税款情况
　　降低税负要练六项内功；如何建立涉税义务识别与确认步骤
　　如何建立涉税负担分析与检测体系；如何建立涉税诉求表达与送递途径
　　三、我国涉税法治化建设成果和运用简介
　　国家自我约束涉税权力的法规建设及运用
　　制约纳税人运用权利的因素（传统文化的惯性）
　　“善因结恶果”与“程序主义”（现代文明尚未建立）
　　四、企业税负控制的出发点
　　企业涉税法律风险概述
　　降低税负要知法律底线；偷税罪与非罪的识别
　　五、企业涉税咨询与案例解析
　　企业涉税咨询的概念、目标、内容及价值
　　解析40案例：
　　A、房地产公司销售房屋和土地使用权是否可以差额交纳营业税？
　　B、善意取得虚假增值税发票，进项税转出的规定是否具有法律法规的依据？
　　C、企业的异地分支机构是否必须在当地缴纳增值税、企业所得税？
　　D、外国免税分支机构设立的前提
　　E、过期药品食品是否可以不转出进项税？
　　F、个人所得税扣缴手续费是国家给予公司财务人员的劳务费还是给予公司的补偿？
　　G、外商投资企业再投资退税是属于企业的吗？
　　H、游戏消费卡的销售需要交纳增值税还是营业税？
　　I、盈利性医疗机构营业税税率是多少才合理？
　　J、计税工资的人数是否应当包括零用工？
　　六、企业涉税筹划与案例解析
　　筹划是为避税。但不是为了不缴和少缴税。而是为了避免多缴早缴税
　　筹划与咨询的区别和联系
　　实施筹划的步骤
　　筹划10例解析
　　A、销售附带运输、安装、培训如何降低增值税
　　B、异地分支机构“两套帐”合并计算所得，降低企业所得税
　　C、“一般”和“小规模”纳税人的选择，降低增值税
　　D、高级管理人员个人所得如何分解降低税负

税收筹划.图书

　　书名: 税收筹划(普通高等院校税收精品教材系列)
　　作　者：蔡昌
　　出版社：立信会计出版社
　　出版时间： 2009
　　ISBN: 9787542922205
　　开本： 16
　　定价: 36.00 元
　　内容简介
　　“税收筹划”由一个概念衍生为一门学问，甚至成为当今财经专业的一门主流课程，其中包含着重要的原因：一方面，这里蕴含着中国社会经济转型期市场对价值和税收的重新认识；另一方面，也说明税收作为国家、企业和个人利益的一种分配手段，在经济发展中逐渐成为一种越来越显性的推动因素。对税收筹划的研究，不能不深究其概念。虽然目前学术界对“税收筹划”并未达成统一的认识，但大家对税收筹划达成一些共识，即“税收筹划”是纳税人在法律许可的范围内合理降低其税收负担和纳税风险的一种经济行为。
　　《税收筹划》认为，税收筹划的定义可以概括如下：“纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低纳税风险为目标的一系列谋划活动。”
　　目录
　　第一章税收筹划概论
　　第一节税收筹划的内涵
　　第二节税收筹划的基础理论
　　第三节税收筹划的最新发展
　　思考与练习
　　第二章税收筹划的基本方法
　　第一节特定条款筹划方法
　　第二节税制要素筹划方法
　　第三节寻求差异筹划方法
　　第四节税负转嫁筹划方法
　　第五节规避平台筹划方法
　　第六节组织形式筹划方法
　　第七节会计政策筹划方法
　　第八节棱镜思维筹划方法
　　思考与练习
　　第三章增值税筹划
　　第一节增值税概述
　　第二节增值税纳税人身份筹划
　　。第三节混合销售行为的税收筹划
　　第四节特殊业务的增值税筹划
　　思考与练习
　　第四章消费税筹划
　　第一节消费税概述
　　第二节纳税人的税收筹划
　　第三节计税依据的税收筹划
　　第四节包装物的税收筹划
　　思考与练习
　　第五章营业税筹划
　　第一节营业税概述
　　第二节纳税人的税收筹划
　　第三节计税依据的税收筹划
　　第四节税率的筹划
　　思考与练习
　　第六章关税筹划
　　第一节关税概述
　　第二节普通关税的税收筹划
　　第三节特别关税的税收筹划
　　思考与练习
　　第七章出口退税筹划
　　第一节出口退税概述
　　第二节出口退税的税收筹划
　　思考与练习
　　第八章企业所得税筹划
　　第一节企业所得税概述
　　第二节所得税筹划的基本思路和方法
　　第三节纳税主体的税收筹划
　　第四节收入确认的税收筹划
　　第五节扣除项目的税收筹划
　　第六节合并分立与产权重组的税收筹划
　　第七节其他方面的所得税筹划
　　思考与练习
　　第九章个人所得税筹划
　　第一节个人所得税概述
　　第二节个人所得税法律规定
　　第三节个人所得税的税收筹划
　　思考与练习
　　第十章其他税种筹划
　　第一节土地增值税筹划
　　第二节印花税筹划
　　第三节房产税筹划
　　第四节契税筹划
　　第五节城市维护建设税筹划
　　第六节资源税筹划
　　第七节城镇土地使用税筹划
　　思考与练习
　　第十一章税收筹划综合案例
　　案例一股息所得与股权转让所得的税收筹划
　　案例二降低抵债房产作价减轻双方税收负担
　　案例三南京依维柯汽车公司税收筹划实务
　　案例四土地转让的税收筹划
　　案例五房产销售的税收筹划
　　案例六租赁与承包经营筹划
　　案例七南方图腾公司税收筹划实务
　　案例八人和商贸连锁公司税收筹划实务
　　案例九古井贡税案及酒类企业避税分析
　　案例十美国泛美卫星公司涉税案
　　案例十一安永会计公司兜售避税方案
　　案例十二拉姆齐原则及案例分析
　　思考与练习
　　参考文献
　　后记
　　……
　　作　者：计金标主编
　　出版社：中国人民大学出版社
　　出版时间： 2004-2-1 字　数：版　次： 1 页　数： 391 印刷时间：开　本：定价：￥28.00 I S B N ： 9787300051833
　　内容简介
　　全书共分15章，大体分为三个部分。第一部分为前5章。详细介绍了税收筹划的基本概念和基本理论问题，主要包括税收筹划的原则和分类，税收筹划产生的原因和实施条件，税收筹划工作的步骤，税收筹划原理，税收筹划的基本方法等内容；从第6章到第12章为第二部分。以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍了各个税种的基本筹划方法，具体可分为增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、营业税的税收筹划、企业所得税的税收筹划、外商投资企业和外国企业所得税的税收筹划、个人所得税的税收筹划、关税及其他税种的税收筹划等；第三部分主要从跨国税收筹划角度进行讨论。介绍了跨国税收筹划的基本理论问题、跨国税收筹划的基本方法和国际避税的防范措施。