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一、納稅籌劃的概念
納稅收籌劃是指企業基於法製規範，通過對融、投資以及收益實現進度、結構等的合理安排，達到稅後利潤最大化或稅負相對最小化目的的活動。
二、納稅籌劃的主要內容
（一）避稅籌劃：是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實質上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不
尊重法律的偷逃稅有着本質區別。國傢衹能采取反避稅措施加以控製（即不斷地完善稅法，填補空白，堵塞漏洞）。
（二）節稅籌劃：是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起徵點、減免稅等一係列的優惠政策，通過對籌資、投資和經營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。
（三）轉嫁籌劃：是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格調整將稅負
轉嫁給他人承擔的經濟行為。
（四）實現涉稅零風險：是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現任何關於稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。這種狀態的實現，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經濟利益，而且這種狀態的實現，更有利於企業的長遠發展與規模擴大。
稅收籌劃途徑主要有兩種：
一是選擇低稅負方案，即在多種納稅方案中選擇稅負低的方案，也就意味着選擇低的稅收成本；
二是滯延納稅時間。納稅期的滯延，相當於企業在滯延期內得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。 |
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稅收籌劃是指納稅人在符合國傢法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導嚮，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生産、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。
這個概念說明了稅收籌劃的前提條件是必須復合國傢法律及稅收法規；稅收籌劃的方向應當符合稅收政策法規的導嚮；稅收籌劃的發生必須是在生産經營和投資理財活動之前；稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負最輕、稅後利潤最大化、企業價值最大化等內涵，而不僅僅是指的稅負最輕。
對企業增值稅稅收籌劃概念的探討，首先是基於稅收籌劃概念的分析。稅收籌劃概念自二十世紀九十年代中葉由西方引入我國，譯自 tax-planning 一詞，也譯作稅務籌劃、納稅籌劃、稅務計劃等。稅收籌劃是一門涉及多門學科知識的新興的現代邊緣學科，許多問題尚不成熟，因而國際上對其概念的描述也不盡一致。綜合而言，國內外學者對這一概念的表述大體如下：
1)荷蘭國際財政文獻局（IBFD）所編寫的《國際稅收辭典》一書認為: 稅收籌劃是指企業通過對經營活動和個人事務活動的安排,實現繳納最低的稅收。
2)印度尼西亞稅務專傢亞薩恩威所著的《個人投資與稅收籌劃》認為: 稅收籌劃是指企業通過對稅務活動的安排,以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠,從而享有最大的稅收利益。
3)印度稅務專傢史林瓦斯在他編著的《公司稅收籌劃手册》中說道: 稅收籌劃是經營管理整體中的一個組合部分......稅務已成為重要的環境因素之一,對企業既是機遇,也是威脅。
4)美國南加州大學的梅格博士在其《會計學》一書中將稅收籌劃定義為: 在納稅發生之前,有係統地對企業經營和投資行為做出事先安排,以達到盡量少繳稅,這個過程就是稅收籌劃。
5)我國稅收籌劃專傢趙連志認為: 稅收籌劃是指企業在稅法規定許可的範圍內,通過對投資、經營、理財活動進行籌劃和安排，盡可能地取得節約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業的稅收負擔。稅收籌劃的外在表現就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
6)我國學者蓋地認為：稅收籌劃也稱稅務籌劃、納稅籌劃，是指企業（自然人、法人）依據所涉及到的現行稅法（不限一國一地），在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用企業的權利，根據稅法中的“允許”和“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”的項目、內容，對經營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。
7)國傢稅務總局註册稅務師管理中心在其編寫的《稅務代理實務》中，把稅收籌劃明確定義為：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規的情況下，企業為實現企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的範圍內，自行或委托代理人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。 |
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（一）避稅籌劃：是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實質上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有着本質區別。國傢衹能采取反避稅措施加以控製（即不斷地完善稅法，填補空白，堵塞漏洞）。
（二）節稅籌劃：是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起徵點、減免稅等一係列的優惠政策，通過對籌資、投資和經營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。
（三）轉嫁籌劃：是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格調整將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。
（四）實現涉稅零風險：是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現任何關於稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。這種狀態的實現，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經濟利益，而且這種狀態的實現，更有利於企業的長遠發展與規模擴大。 |
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（一）選擇低稅負方案。即在多種納稅方案中選擇稅負低的方案，也就意味着選擇低的稅收成本；
（二）滯延納稅時間。納稅期的滯延，相當於企業在滯延期內得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。 |
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（一）有利於企業經濟行為有效率的選擇，增強企業競爭能力。。
1、有利於增加企業可支配收入。
2、有利於企業獲得延期納稅的好處。
3、有利於企業正確進行投資、生産經營决策，獲得最大化的稅收利益。
4、有利於企業減少或避免稅務處罰。
（二）有利於實現國傢稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國傢收入。
1、有利於國傢稅收政策法規的落實。
2、有利於增加財政收入。
3、有利於增加國傢外匯收入。
4、有利於稅收代理業的發展。 |
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（一）稅收籌劃具有合法性[b/]。
1、稅收籌劃是在法律法規的許可範圍內進行的，是納稅人在遵守國傢法律及稅收法規得按替下，在多種納稅方案中，做出選擇誰手裏以最大化方案的决策，具有合法性。
2、稅收籌劃符合國傢稅法的立法意圖。
（二）稅收籌劃具有事前籌劃性[b/]。
（三）稅收籌劃具有明確的目的性[b/]。 |
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（一）不違背稅收法律規定的原則。
（二）事前籌劃的原則。
（三）效率原則。
企業稅負控製與稅收籌劃
一、企業能否開展降低稅負為目的的管理活動
企業降低稅負的“想法”是否有罪。無罪的理論依據是什麽？
良好的稅企關係是稅負降低的唯一途徑嗎？是否還有其他途徑？
企業降低稅負是社會主義市場經濟健康運行內在的需求，為什麽？
二、企業如何實施稅負降低與控製
企業稅負降低的目標是“準確納稅”
為什麽說任何企業任何時點既存在少繳稅款也存在多繳稅款情況
降低稅負要練六項內功；如何建立涉稅義務識別與確認步驟
如何建立涉稅負擔分析與檢測體係；如何建立涉稅訴求表達與送遞途徑
三、我國涉稅法治化建設成果和運用簡介
國傢自我約束涉稅權力的法規建設及運用
製約納稅人運用權利的因素（傳統文化的慣性）
“善因結惡果”與“程序主義”（現代文明尚未建立）
四、企業稅負控製的出發點
企業涉稅法律風險概述
降低稅負要知法律底綫；偷稅罪與非罪的識別
五、企業涉稅咨詢與案例解析
企業涉稅咨詢的概念、目標、內容及價值
解析40案例：
A、房地産公司銷售房屋和土地使用權是否可以差額交納營業稅？
B、善意取得虛假增值稅發票，進項稅轉出的規定是否具有法律法規的依據？
C、企業的異地分支機構是否必須在當地繳納增值稅、企業所得稅？
D、外國免稅分支機構設立的前提
E、過期藥品食品是否可以不轉出進項稅？
F、個人所得稅扣繳手續費是國傢給予公司財務人員的勞務費還是給予公司的補償？
G、外商投資企業再投資退稅是屬於企業的嗎？
H、遊戲消費卡的銷售需要交納增值稅還是營業稅？
I、盈利性醫療機構營業稅稅率是多少纔合理？
J、計稅工資的人數是否應當包括零用工？
六、企業涉稅籌劃與案例解析
籌劃是為避稅。但不是為了不繳和少繳稅。而是為了避免多繳早繳稅
籌劃與咨詢的區別和聯繫
實施籌劃的步驟
籌劃10例解析
A、銷售附帶運輸、安裝、培訓如何降低增值稅
B、異地分支機構“兩套帳”合併計算所得，降低企業所得稅
C、“一般”和“小規模”納稅人的選擇，降低增值稅
D、高級管理人員個人所得如何分解降低稅負 |
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書 名: 稅收籌劃(普通高等院校稅收精品教材係列)
作 者：蔡昌
出版社： 立信會計出版社
出版時間： 2009
ISBN: 9787542922205
開本： 16
定價: 36.00 元
內容簡介
“稅收籌劃”由一個概念衍生為一門學問，甚至成為當今財經專業的一門主流課程，其中包含着重要的原因：一方面，這裏藴含着中國社會經濟轉型期市場對價值和稅收的重新認識；另一方面，也說明稅收作為國傢、企業和個人利益的一種分配手段，在經濟發展中逐漸成為一種越來越顯性的推動因素。對稅收籌劃的研究，不能不深究其概念。雖然目前學術界對“稅收籌劃”並未達成統一的認識，但大傢對稅收籌劃達成一些共識，即“稅收籌劃”是納稅人在法律許可的範圍內合理降低其稅收負擔和納稅風險的一種經濟行為。
《稅收籌劃》認為，稅收籌劃的定義可以概括如下：“納稅人或扣繳義務人在既定的稅製框架內，通過對納稅主體（法人或自然人）的戰略模式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規劃和安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險為目標的一係列謀劃活動。”
目錄
第一章稅收籌劃概論
第一節稅收籌劃的內涵
第二節稅收籌劃的基礎理論
第三節稅收籌劃的最新發展
思考與練習
第二章稅收籌劃的基本方法
第一節特定條款籌劃方法
第二節稅製要素籌劃方法
第三節尋求差異籌劃方法
第四節稅負轉嫁籌劃方法
第五節規避平臺籌劃方法
第六節組織形式籌劃方法
第七節會計政策籌劃方法
第八節棱鏡思維籌劃方法
思考與練習
第三章增值稅籌劃
第一節增值稅概述
第二節增值稅納稅人身份籌劃
。第三節混合銷售行為的稅收籌劃
第四節特殊業務的增值稅籌劃
思考與練習
第四章消費稅籌劃
第一節消費稅概述
第二節納稅人的稅收籌劃
第三節計稅依據的稅收籌劃
第四節包裝物的稅收籌劃
思考與練習
第五章營業稅籌劃
第一節營業稅概述
第二節納稅人的稅收籌劃
第三節計稅依據的稅收籌劃
第四節稅率的籌劃
思考與練習
第六章關稅籌劃
第一節關稅概述
第二節普通關稅的稅收籌劃
第三節特別關稅的稅收籌劃
思考與練習
第七章出口退稅籌劃
第一節出口退稅概述
第二節出口退稅的稅收籌劃
思考與練習
第八章企業所得稅籌劃
第一節企業所得稅概述
第二節所得稅籌劃的基本思路和方法
第三節納稅主體的稅收籌劃
第四節收入確認的稅收籌劃
第五節扣除項目的稅收籌劃
第六節合併分立與産權重組的稅收籌劃
第七節其他方面的所得稅籌劃
思考與練習
第九章個人所得稅籌劃
第一節個人所得稅概述
第二節個人所得稅法律規定
第三節個人所得稅的稅收籌劃
思考與練習
第十章其他稅種籌劃
第一節土地增值稅籌劃
第二節印花稅籌劃
第三節房産稅籌劃
第四節契稅籌劃
第五節城市維護建設稅籌劃
第六節資源稅籌劃
第七節城鎮土地使用稅籌劃
思考與練習
第十一章稅收籌劃綜合案例
案例一股息所得與股權轉讓所得的稅收籌劃
案例二降低抵債房産作價減輕雙方稅收負擔
案例三南京依維柯汽車公司稅收籌劃實務
案例四土地轉讓的稅收籌劃
案例五房産銷售的稅收籌劃
案例六租賃與承包經營籌劃
案例七南方圖騰公司稅收籌劃實務
案例八人和商貿連鎖公司稅收籌劃實務
案例九古井貢稅案及酒類企業避稅分析
案例十美國泛美衛星公司涉稅案
案例十一安永會計公司兜售避稅方案
案例十二拉姆齊原則及案例分析
思考與練習
參考文獻
後記
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作 者： 計金標 主編
出 版 社： 中國人民大學出版社
出版時間： 2004-2-1 字 數： 版 次： 1 頁 數： 391 印刷時間： 開 本： 定價：￥28.00 I S B N ： 9787300051833
內容簡介
全書共分15章，大體分為三個部分。第一部分為前5章。詳細介紹了稅收籌劃的基本概念和基本理論問題，主要包括稅收籌劃的原則和分類，稅收籌劃産生的原因和實施條件，稅收籌劃工作的步驟，稅收籌劃原理，稅收籌劃的基本方法等內容；從第6章到第12章為第二部分。以我國現行稅製中的主要稅種為研究對象，分別介紹了各個稅種的基本籌劃方法，具體可分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業稅的稅收籌劃、企業所得稅的稅收籌劃、外商投資企業和外國企業所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關稅及其他稅種的稅收籌劃等；第三部分主要從跨國稅收籌劃角度進行討論。介紹了跨國稅收籌劃的基本理論問題、跨國稅收籌劃的基本方法和國際避稅的防範措施。 |
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