营业税

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No. 1

　　以从事各种经营活动的营业额为对象而课征的一种流转税。中国营业税的税目包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产九项。各行业以其应税劳务的营业额为课税对象，转让无形资产以转让额为课税对象，销售不动产以销售额为课税对象，各按规定的税率计算应纳税额。

yíng yè shuì yíng yè shuì

　　同“营业额税”

No. 3

　　对有形的个人财产的销售特权或自由行动权所课的税,通常按购买价格的百分率(如百分之三)计算,由卖方为课税的政府收取,它与直接对财产本身的课税不同

No. 4

　　国家税收的一种。税款由工商业单位及个体工商业者遵照政府的规定，按营业额的大小定期向政府交纳。

No. 5

　　营业税的概念：
　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。
　　营业税的特点：
　　（一）征税范围广、税源普遍
　　营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。第三产业直接关系着城乡人民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。
　　（二）以营业额为计税依据，计算方法简便
　　营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便。
　　（三）按行业设计税目税率
　　营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。营业税税率设计的总体水平较低。
　　　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：
　　（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
　　（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
　　（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
　　（四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
　　（五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
　　（六）财政部规定的其他情形。
　　下列项目免征营业税：
　　（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
　　（二）残疾人员个人提供的劳务；
　　（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
　　（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
　　（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
　　（六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
　　除前款规定外，营业税免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
　　营业税纳税期限
　　按营业税有关规定所确定的纳税人发生纳税义务后，计算应缴纳营业税税款的期限。根据营业税有关规定，营业税具体的纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税额之大小核定，可核定为5日、10日、15日或者1个月；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。但金融业（不包括典当业）的纳税期限为1个季度，保险业的纳税期限为1个月。

营业税的概念

　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

营业税的特点

　　（一）征税范围广、税源普遍
　　营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。第三产业直接关系着城乡人民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。
　　（二）以营业额为计税依据，计算方法简便
　　营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便。
　　（三）按行业设计税目税率
　　营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。营业税税率设计的总体水平较低。
　　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：
　　（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
　　（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
　　（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
　　（四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
　　（五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
　　（六）财政部规定的其他情形。
　　下列项目免征营业税：
　　（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
　　（二）残疾人员个人提供的劳务；
　　（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
　　（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
　　（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
　　（六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
　　除前款规定外，营业税免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

营业税的计算

　　营业税应纳税额=营业额×税率

营业税纳税期限

　　按营业税有关规定所确定的纳税人发生纳税义务后，计算应缴纳营业税税款的期限。根据营业税有关规定，营业税具体的纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税额之大小核定，可核定为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

营业税税目和税率

　　一、交通运输业 3% 陆路运输包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。
　　水路运输打捞，比照水路运输征税。
　　航空运输通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航空业务，航空地面服务业务，比照航空运输征税。
　　管道运输
　　装卸搬运
　　二、建筑业 3% 建筑
　　安装
　　修缮
　　装饰
　　其他工程作业
　　三、金融保险业 5% 金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。贷款包括自有资金贷款和转贷。典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务，不征税。
　　保险一年期以上返还性人身保险业务免征营业税。
　　四、邮电通信业 3% 包括邮政、电信
　　邮政包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄，其他邮政业务。邮政部门销售集邮商品，征收营业税。
　　电信包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。
　　五、文化体育业 3% 包括文化业、体育业
　　文化业包括表演、播映、其他文化业。经营游览场所的业务，比照文化业征税。
　　体育业包括举办体育比赛，为体育比赛或活动提供场所。
　　六、娱乐业 5%-20% 经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、壁球、网球等项目。
　　经营射击、游艺机、跑马、狩猎(包括钓鱼)、游艇、赛车(专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目
　　台球、保龄球、其他游艺项目。
　　七、服务业，包括组织旅游，提供场所等，5%。
　　八、转让无形资产，5%
　　九、销售不动产，5%

营业税的起征点

　　根据《中华人民共和国营业税条例》（2009年1月1日起实施）规定：第十条纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳营业税。
　　根据《中华人民共和国营业税条例实施细则》（2009年1月1日起施行）规定第二十三条条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。
　　营业税起征点的适用范围限于个人。
　　营业税起征点的幅度规定如下：
　　（一）按期纳税的，为月营业额1000－5000元；
　　（二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。
　　省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

免税项目

　　我国过去对营业税的减免，从性质上看，既有政策性减免税，也有困难的减免税;从审批权限来看，既有条例规定的减免税，也有国务院、财政部和国家税务总局批准的减免税，还有省(自治区、直辖市)批准的减免税。减免权限的分散和减免税的过多，实践证明弊病较多，不利于企业间的平等竞争，也影响国家的财政收入。针对这种情况，改革后的营业税对减免税政策进行了较大的调整，主要有：
　　(1)将减免税权全部集中于国务院，任何部门和地区均无权决定减免税。
　　(2)只保留统一减免税，对企业和个人一律不予个别减免税。
　　(3)统一减免税规定，保留少部分政策性强的免税项目。
　　最近发布实施的营业税暂行条例规定营业税的免税项目有：
　　(1)养老院、托儿所、幼儿园、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。
　　(2)残疾人员个人提供的劳务，即残疾人员本人为社会提供的劳务。
　　(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。
　　(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。
　　(5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
　　(6)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化活动的门票收入。
　　(7)科研单位取得的技术转让收入。
　　除上述项目外，营业税的减税、免税项目由国务院规定，任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
　　纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额，未单独核算营业额的，不得免税、减税。
　　附：《中华人民共和国营业税暂行条例》
　　《营业税暂行条例实施细则》

营业税（husinesstax）

　　　　对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。营业税与增值税是并行课征的两大流转税税种，未纳入增值税征税对象范围的都征收营业税，具体包括：交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。凡在我国境内经营这些业务并取营业收入的单位和个人，不论其经济性质和经营方式，都必须缴纳营业税。营业税是我国流转税制中的主要税种之一，它具有以下几个特点：（1）征收范围广，税源普遍；（2）税负低，纳税人缴纳的税款包含在服务收费标准之内（3）按行业设计税目科率，税负鸽时；分为九个税目，实行行业判别比例税率，税率分3和5两档，还有一个5-20的幅度税率；（4）税率档次少，计算征收简便。营业税是一种价内科中，应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额×税率。企业就单设营业税账户反映本期营业收入或劳务收入所负但的营业税；此外，还按规定将本期应交的营业税，在应交税金账户下设置应交营业税明细账户反映，应交营业税明细账户的贷方反映应交的营业税，借方反映企业已缴纳的营业税；期末贷方余额，表示尚未缴纳的营业税；期末借方余额，表示多缴的营业税。

百科大全

　　yingyeshui
　　营业税
　　business tax
　　　　对经营商品购销和各种服务业务取得的商品销售收入和营业收入征收的一种流转税（见流转课税）。
　　　　沿革营业税与商品、劳务交换发展的关系密切,历史悠久。中国周代的关市之赋就含有对商市营业课税的性质。中世纪的一些欧洲国家对准予营业的商户征收许可金，也属早期的营业税。形成一定课税制度的营业税始见于1791年法国。现代营业税在中国始于1931年民国时期制定的营业税法。1949年中华人民共和国建立后,公布了《工商业税暂行条例》(1950)，其中就列有营业税。1958年 9月13日公布的《工商统一税条例(草案)》，将工商业营业税和货物税、商品流通税、印花税合并简化为工商统一税，将原在工商业营业税征税的各个项目归入“其他工业产品”和商业零售、交通运输及服务性业务等税目。1972年 3月31日国务院批转财政部的《工商税条例(草案)》，又将国营企业和集体企业缴纳的工商统一税及其附加、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税以及盐税合并为工商税。1984年 9月18日国务院发布了《中华人民共和国营业税条例（草案）》，自同年10月1日起试行。至此，在中国的工商税收制度中,营业税第一次成为一个独立的税种，是流转税系中主要税种之一。
　　　　特点 ①征收范围广，税源普遍。一切有商品流转和提供劳务服务的领域，都属于营业税的征税范围。它不受经济性质和经营方式的限制。不论是国营、集体还是私营企业或个体经营，也不分是联合经营还是单独经营,一律按照统一规定缴纳营业税。②税负均衡合理。营业税税率基本上按行业设计。相同经营业务的行业，税率相同；不同行业，国家依行业特点和具体情况，分别规定税率，而使税收负担保持合理的差别。③征纳简便。营业税的征税项目虽多，课税选择性强，但它以行业设置税目，税目间界限清楚，易于控制课税对象，税款计算简单，方便征纳双方。④属价内税。商品售价及服务业务收费，即经营收入中已含营业税。⑤财政收入稳定。营业税是依据营业额计算征收的，不受营业成本及有无盈利的影响，纳税人只要取得经营收入，就必须依法纳税,但规定有起征点。随着社会主义市场经济的发展,人民消费水平提高和第三产业的崛起，营业税收入获得稳步增长。
　　　　主要内容营业税的征税范围包括11大类行业。即商品零售、商品批发、交通运输、建筑安装、金融保险、邮政电讯、公用事业、娱乐业、出版业、服务业和典当业，外加“临时经营”、“土地使用权转让及出售建筑物”和“经济权益转让”三个项目。其中，商品零售业的计税依据是商品销售收入；商品批发业的计税依据是商品进销差额，典当业以保管费、利息收入或死当物品销售收入作为计税依据；其他行业都以营业收入额作为计税依据，按规定税率计征。营业税实行行业比例税率，共分四档，即3％、5％、10％和15％，“临时经营”采用5～10％的幅度比例税率。
　　　　（王水根）
　　　　

英文解释

: turnover tax, business tax, Sales tax
n.: turnover tax; business tax